En el Pla Estratègic de l’Agència Tributària per al període 2024-2027, es troba prevista la implantació de les autoliquidacions rectificatives. Amb aquesta mesura es pretén aconseguir:
* Facilitar el cumpliment de les obligacions tributàries. En simplificar el procés de rectificació d’errors, s’anima als contribuents a actuar de manera responsable i corregir qualsevol dada incorrecta en les seves declaracions.
* Reduir la litigiositat. La resolució d’errors mitjançant autoliquidacions rectificatives evita els litigis, la qual cosa suposa un estalvi de temps i recursos tant per a l’Agència Tributària com per als contribuents.
* Millorar l’eficiència de l’Agència Tributària. En facilitar la correcció d’errors de forma més eficient, ràpida i automatitzada, es milloren els processos de gestió tributària.
En aquest sentit, el pla estratègic preveu les següents accions:
* Enfortir els canals d’informació i assistència. Es posarà especial èmfasi en la difusió d’informació clara i accessible sobre les autoliquidacions rectificatives, utilitzant per a això diversos canals com la pàgina web de l’Agència Tributària, fullets informatius o atenció personalitzada.
* Desenvolupar eines tecnològiques. S’implementaran noves eines tecnològiques que facilitin la presentació d’autoliquidacions rectificatives, fent-les encara més intuïtives i accessibles per als contribuents.
* Fomentar el compliment voluntari de les obligacions fiscals. Es duran a terme campanyes de sensibilització per a informar els contribuents sobre els beneficis del compliment voluntari de les seves obligacions fiscals.
En línia amb aquest pla estratègic, el passat 31 de gener de 2024, el Butlletí Oficial de l’Estat (BOE) va publicar el Reial Decret 117/2024, de 30 de gener. En aquest text, es modifiquen els Reglaments de l’IVA, IRPF, impost de societats i impostos especials i impost sobre els gasos fluorats d’efecte d’hivernacle per a incloure les autoliquidacions rectificatives.
Què són les autoliquidacions rectificatives?
Les autoliquidacions rectificatives constitueixen el procediment fiscal que l’Agència Tributària posa a la disposició dels contribuents per a corregir errors o omissions en les seves declaracions d’impostos ja presentades. És a dir, permet modificar les dades declarades inicialment, ja sigui per a augmentar o disminuir la quantitat a pagar o a ingressar.
Les autoliquidacions rectificatives substituiran al procediment de rectificació d’autoliquidacions en aquells tributs en què així es prevegi. D’aquesta manera es tractarà a la rectificativa com si fos una autoliquidació substitutiva de la prèviament presentada, amb els efectes de generar una major devolució tributària o un menor ingrés.
Diferències entre autoliquidació i autoliquidació rectificativa
L’autoliquidació és el procés mitjançant el qual un contribuent calcula i paga els seus impostos de manera autònoma. En canvi, l’autoliquidació rectificativa s’utilitza per a corregir aquests càlculs quan es detecten errors o inconsistències. És crucial comprendre que l’autoliquidació rectificativa no és una nova declaració, sinó una correcció de la ja presentada.
Quan es poden presentar autoliquidacions rectificatives?
La implantació de les autoliquidacions rectificatives es realitzarà de manera progressiva a mesura que es vagin aprovant els corresponents models de declaració.
En el Reial Decret 117/2024, de 30 de gener, ja es van fer els canvis normatius en els reglaments de les següents figures tributàries:
* Declaracions de l’impost de la renda de les persones físiques (IRPF)
* Impost de valor afegit (IVA).
* Impost de societats (IS).
* Impostos especials: s’inclouen els tributs de fabricació, al carbó i sobre l’energia.
* Gasos fluorats d’efecte d’hivernacle.
És fonamental presentar una autoliquidació rectificativa tan aviat com es detecti un error en una declaració original, ja que en cas que sigui l’Agència Tributària la que detecta i notifica l’error al contribuent, aquest pot haver d’afrontar recàrrecs, sancions i interessos de demora, si de l’error es desprèn un menor ingrés en una autoliquidació tributària.
Les autoliquidacions rectificatives es podran presentar dins dels quatre anys següents al termini de presentació de l’autoliquidació original.
Motius per a presentar una autoliquidació rectificativa
Alguns dels motius més comuns per a presentar una autoliquidació rectificativa inclouen: * Errors en el càlcul de la base imposable.
* Deduccions o bonificacions mal aplicades.
* Ingressos no declarats o declarats incorrectament.
* Omissió de dades rellevants.
* Modificacions legislatives que afecten la declaració original.
Procés a seguir en la presentació d’una autoliquidació rectificativa
És important tenir en compte els següents aspectes en presentar una autoliquidació rectificativa:
1. Identificar l’error. El primer pas és identificar l’error que s’ha comès en l’autoliquidació original.
2. Calcular l’import a ingressar o a retornar. Una vegada identificat l’error, s’ha de calcular l’import que s’ha d’ingressar o retornar a l’Agència Tributària.
3. Presentar l’autoliquidació rectificativa en termini. L’autoliquidació rectificativa s’ha de presentar dins del termini de quatre anys posterior al termini de presentació de l’autoliquidació original.
Conservar els documents justificatius. És important conservar els documents justificatius que acreditin l’error comès i el càlcul de l’import a ingressar o a retornar.
Avantatges de les autoliquidacions rectificatives
